关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告

 为支持企业改制重组，优化市场环境，现就继续执行有关土 地增值税政策公告如下： 一、企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制， 包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责 任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司， 对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以 下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征收土地增值税。 本公告所称整体改制是指不改变原企业的投资主体，并承继 原企业权利、义务的行为。 二、按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并 为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、 变更到合并后的企业，暂不征收土地增值税。 三、按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以 上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更 到分立后的企业，暂不征收土地增值税。 四、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资， 对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征收土地增值税。 五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移 任意一方为房地产开发企业的情形。 六、改制重组后再转让房地产并申报缴纳土地增值税时，对 “取得土地使用权所支付的金额”，按照改制重组前取得该宗国有 土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用确 定；经批准以国有土地使用权作价出资入股的，为作价入股时县 级及以上自然资源部门批准的评估价格。按购房发票确定扣除项 目金额的，按照改制重组前购房发票所载金额并从购买年度起至 本次转让年度止每年加计 5%计算扣除项目金额，购买年度是指购 房发票所载日期的当年。 七、纳税人享受上述税收政策，应按相关规定办理。 八、本公告所称不改变原企业投资主体、投资主体相同，是 指企业改制重组前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以 发生变动；投资主体存续，是指原企业出资人必须存在于改制重 组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。 九、本公告执行至 2027 年12 月 31 日。

 特此公告。

 

 

 

 财政部 税务总局

2023年9月22日